審計的技術(shù)方法有哪些？

常用的審計方法，有一般方法和技術(shù)方法。審計的一般方法是就審計工作的先后順序和審計工作的范圍或詳簡程度而進(jìn)行劃分的某種方法。審計的技術(shù)方法是指收集審計證據(jù)時應(yīng)用的技術(shù)手段。\r\n審計的一般方法：\r\n一、順查法與逆查法\r\n審計的一般方法，按照審計工作的順序和會計業(yè)務(wù)處理程序的關(guān)系，有順查法和逆查法之分。\r\n（一）順查法。又叫正查法，它是按照會計業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行分類審查的一種方法，即按照所有原始憑證的發(fā)生時間順序進(jìn)行檢查，逐一核對。首先檢查原始憑證，核對并檢查記賬憑證，再根據(jù)憑證核對，對日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬進(jìn)行檢查，最后以總賬和明細(xì)賬核對會計報表和進(jìn)行報表分析，沿著“制證—過賬—結(jié)賬—試算”的賬務(wù)處理程序，從頭到尾進(jìn)行的普遍檢查。\r\n\r\n此法由于審果工作細(xì)致、全面、完整，一步一個腳印地進(jìn)行審閱核對，不易發(fā)生疏忽、遺漏等弊病。所以，對于內(nèi)部控制制度不夠健全，賬目比較混亂，存在問題較多的被審計單位，采用順查法較為適宜。其缺點是工作量大，費時費力，不利于提高審計工作效率，降低審計成本。\r\n（二）逆查法。又叫倒查法，它是按照會計業(yè)務(wù)處理的相反程序既在檢查過程中逆著記賬程序進(jìn)行檢查的方法。通常先從記賬程序的終端檢查，從會計報表或賬簿上發(fā)現(xiàn)線索、尋找疑點，然后逆著記賬程序追根求源進(jìn)行檢查。如從會計報表查到會計賬簿，再查到記賬憑證，最后查到原始憑證,即從審閱、分析會計報表著手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的總是和疑點，確定審計重點，再來審查核對有關(guān)的賬冊和憑證，而不必對報表中所有項目，一個一個地進(jìn)行審查的一種審計方法。\r\n一般說來，查帳伊始，宜先運用逆查法，通過反映全面、綜合情況的會計報表的檢查抓住會計錯弊存在的重點環(huán)節(jié)，然后，根據(jù)確定的重點環(huán)節(jié)確定需要檢查的會計帳簿并對其進(jìn)行詳查。在檢查會計憑證和帳簿時，若為了證實某處記錄是否存在會計錯弊或錯弊線索，可運用順查法開始，從中再結(jié)合運用逆查法?？傊?，順查和逆查可變換運用，順查中有逆查，逆查中有順查，順查與逆查相互結(jié)合、相互滲透。\r\n二、詳查法與抽樣法\r\n審計方法按照審查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料的規(guī)模大小和收集審計證據(jù)的范圍的大小不同，又有詳查法和抽樣法之分。\r\n（一）詳查法。又稱詳細(xì)審計，是指被審計單位一定時期內(nèi)的全部會計資料（包括憑證、賬簿和報表）進(jìn)行詳細(xì)的審核檢查，以判斷評價被審單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實性和效益性的一種審計方法。此法的優(yōu)點是容易查出問題，審計風(fēng)險較小，審計結(jié)果比較正確。缺點是工作量較大，審計成本較高。所以，在實際工作中，只對有嚴(yán)重問題的，非徹底檢查不呆的專案審計，以及經(jīng)濟(jì)活動很少的小型企事業(yè)單位采用此法外，一般是不常采用的。\r\n（二）抽樣法。又稱抽樣審計，是指從被審計單位一定時期內(nèi)的會計資料（包括憑證、賬簿和報表）按照一定的方法抽出其中的一部分進(jìn)行審查，借以推斷總體有無錯誤和舞弊的一種方法，進(jìn)而判斷評價被審單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實性的效益性的一種審計方法。運用抽樣審計，若在所抽查的樣本中沒有發(fā)現(xiàn)明顯的錯弊，則對未抽取的會計資料可不再進(jìn)行審查。反之，則應(yīng)擴(kuò)大抽樣的范圍，或改用詳查法。此法的優(yōu)點是可以減少審計的工作量，降低審計成本。缺點是有較大的局限性，如果樣本選擇不當(dāng)，就會使審計人員作出錯誤的結(jié)論，審計風(fēng)險較大。為了避免這種情況的發(fā)生，采用這種方法時審計人員通常要對被審計單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價，使審計結(jié)論有較大的可靠性。\r\n審計的技術(shù)方法：\r\n一、檢查\r\n檢查是審計人員對審計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與核對。\r\n（一）會計記錄和書面文件的審閱\r\n審計人員要對被審計單位的憑證、賬簿、報表以及其他的書面文件進(jìn)行審閱。通過審閱，找出問題和疑點，作為審計線索，據(jù)以進(jìn)一步確定審計的重點和審計程序。具體來說包括以下幾方面：\r\n1、會計憑證的審閱。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證，其中以審閱原始憑證為重點。\r\n2、賬簿的審閱。賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細(xì)賬和日記賬為重點?？傎~除具有與明細(xì)賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發(fā)現(xiàn)不了問題。因為總賬的登記依據(jù)，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數(shù)字，不容易發(fā)現(xiàn)問題。\r\n3、報表的審閱。審閱報表應(yīng)以審閱資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表等為重點。\r\n4、其他記錄的審閱。其他記錄雖然不是會計資料的重要部分，但有時也可從中發(fā)現(xiàn)一些問題，供作審計線索。例如，產(chǎn)品出廠證、質(zhì)量檢驗記錄，以及合同、協(xié)議等。\r\n（二）會計記錄的核對\r\n審計人員還要對賬證、賬賬、賬實和賬表之間進(jìn)行相互核對。通過核對證實雙方記錄是否相符，賬實是否一致。如果發(fā)現(xiàn)有不符情況，應(yīng)進(jìn)一步采用其他審計方法進(jìn)行跟蹤審計。核對的內(nèi)容如下：\r\n1、賬表核對。是指以報表項目與有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核對，以查證報表指標(biāo)的真實性和正確性。\r\n2、賬賬核對。是指以各種有關(guān)的賬簿記錄進(jìn)行相互核對。如總賬與明細(xì)賬、日記賬之間的核對。通過賬賬核對，查證雙方記錄是否一致。如不一致，則應(yīng)進(jìn)一步抽查憑證，進(jìn)行憑證核對。有些賬簿記錄的本身也應(yīng)進(jìn)行核對。如核對總賬各賬戶的借方余額合計與貸方余額合計是否相等。如果不符，說明登賬有錯誤，應(yīng)進(jìn)一步核對賬證。\r\n3、賬證核對。是指以明細(xì)賬和日記賬的記錄同記賬憑證相核對。通過核對，證明所有憑證是否都已記入有關(guān)賬簿，有關(guān)重記或漏記情況，以及賬簿記錄的內(nèi)容、金額等是否與其作為記賬依據(jù)的記賬憑證相一致。一般說來，賬賬核對結(jié)果如屬正常，可以不再進(jìn)行賬證核對。\r\n4、賬實核對。是指以明細(xì)賬記錄與實物相核對，以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符。如果不符，應(yīng)以實存數(shù)為準(zhǔn)，來調(diào)整賬面記錄。核對時，可以由兩人配合進(jìn)行，即由一人讀賬，另一人對賬。這樣，可以發(fā)現(xiàn)重登、漏登和差錯等情況。對于已經(jīng)核對無誤的賬目，審計人員應(yīng)在原記錄的右方作出一定的標(biāo)記，以免以后重復(fù)核對。對于核對不符的賬目也應(yīng)作成標(biāo)記，以便今后原審計人員或其他接替人員進(jìn)一步加以審查。\r\n二、監(jiān)盤\r\n監(jiān)盤是審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券等的盤點，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤Y產(chǎn)進(jìn)行盤點是驗證賬實是否相符的一種重要方法。\r\n盤點的方式有突擊盤點和通知盤點。前者一般適用于現(xiàn)金、有價證券和貴重物品等的盤點。后者適用于固定資產(chǎn)、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和其他財產(chǎn)物資等的盤點。盤點對象如果散放在幾個地方的，應(yīng)同時進(jìn)行盤點，以防被審單位有足夠的時間移東補西。對已經(jīng)清點的對象應(yīng)作好標(biāo)記，以免重復(fù)盤點。\r\n三、觀察\r\n觀察是審計人咒對被審計單位的經(jīng)營場所、實物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等所進(jìn)行的實地察看。\r\n四、查詢及函證\r\n查詢是審計人員對有關(guān)人員進(jìn)行的書面或口頭詢問.\r\n函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證。如果沒有回函或?qū)徲嬋藛T對回函結(jié)果不滿意，審計人員應(yīng)實施替代審計程序，以獲取必要的審計證據(jù)。\r\n五、計算\r\n計算是審計人員對被審計單位原始憑證及會計記錄中的數(shù)據(jù)所進(jìn)行的驗算或另行計算。審計人員在審計過程中往往需要對憑證、賬簿和報表的數(shù)字重新計算，以驗證其是否準(zhǔn)確無誤。計算工作雖較機械、繁瑣，但意義重大，不可等閑視之，因為數(shù)字計算錯誤，或故意歪曲計算結(jié)果，將對會計資料的正確性產(chǎn)生重大的影響。\r\n六、分析性程序\r\n分析性程序是審計人員對被審計單位重要的比率或趨勢進(jìn)行的分析，包括調(diào)查異常變動以及這些重要比率或趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。一般而言，在整個審計過程中，審計人員都將運用分析性復(fù)核的方法。對于異常變動項目，審計人員應(yīng)重新考慮其所采用的審計程序是否恰當(dāng)，必要時應(yīng)當(dāng)追加審計程序，以獲得必要的審計證據(jù)。\r\n

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審計的技術(shù)方法有哪幾種

審計方法有：\x0a（一）賬項基礎(chǔ)審計——詳細(xì)審查\x0a（二）制度基礎(chǔ)審計——評價內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣，但抽樣具有很大的隨意性\x0a（三）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛陲L(fēng)險模型的基礎(chǔ)上，有針對性的進(jìn)行審查\x0a注意：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷乃悸罚鹤R別、評估和應(yīng)對。

審計的方法有哪些

審計方法包括審查書面資料的方法、證實客觀事物的方法和審計調(diào)查方法。

1、審查書面資料的方法。

審計方法按審查書面資料的技術(shù)，可分為核對法、審閱法、復(fù)算法、比較法、分析法；按審查資料的順序分為逆查法和順查法；按審查資料的范圍，分為詳查法和抽查法。

2、證實客觀事物的方法。

審計工作取得實物存在方面的資料，即證明落實客觀事物的形態(tài)、性質(zhì)、存在地點、數(shù)量、價值等，以審核是否賬目相符，有無錯誤和弊端。這類方六主要有Y海法、調(diào)節(jié)法和鑒定法。

3、審計調(diào)查方法。

審計實施過程需要對經(jīng)濟(jì)活動及其活動資料以內(nèi)或以外的某些客觀事實進(jìn)行內(nèi)查外調(diào)，以判斷真相，或查找新的線索，或取得審計證據(jù)，需要審計人員深入實際進(jìn)行審計調(diào)查。審計調(diào)查方法包括觀察法、查詢法、函證法、專題調(diào)查法。

注意問題：

1、應(yīng)相互聯(lián)系地看問題，有系統(tǒng)觀點。

一般而言，對某一個具體的審計項目進(jìn)行審計時，并非運用某一種方法就能解決問題，往往需要運用多種方法。因而在審計時應(yīng)結(jié)合其他審計項目綜合考慮，將順查法與逆查法、詳查與抽查、查賬與調(diào)查、分析推理與核實等方法結(jié)合運用，以徹底查清所有問題。

2、要善于抓住本質(zhì)。

運用某些審計方法，有時看到的往往只是些表面的現(xiàn)象。審計人員要善于通過這些現(xiàn)象，揭示其本質(zhì)所在，然后有針對性地選用審計方法。如在財務(wù)決算審計時，重要內(nèi)容之一是要檢查盈利情況，若從利潤表看，也許反映的利潤額是相當(dāng)可觀的，甚至遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了計劃數(shù)或承包數(shù)，但僅憑這個就做出該單位的經(jīng)營情況很好、盈利水平高的結(jié)論，可能還過早。

只有核實利潤額確實是真實時，才能做出上述結(jié)論。這時就應(yīng)相應(yīng)檢查收入的真實性和成本的正確性，這就需要運用分析法、審閱法、核對法，必要時可能還要運用函證法、盤存法等。

3、要堅持密切聯(lián)系群眾。

由于廣大職工對被審單位的情況相當(dāng)熟悉，因此，他們也很有發(fā)言權(quán)。審計人員依靠自己的力量在極短的時間內(nèi)熟悉企業(yè)的所有情況往往困難較大。若能依靠群眾，則在審計方法的選用上要少走很多彎路。

七個審計方法

一般將傳統(tǒng)審計方法歸納為七大類：檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算和分析性復(fù)核。隨著審計技術(shù)的發(fā)展，一些新方法得到使用，新審計準(zhǔn)則對審計方法進(jìn)行了新的歸納，列舉了八大類方法：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行、分析程序。較之以前的方法內(nèi)涵更加豐富，描述更加準(zhǔn)確。其中幾類審計方法對資源審計來說仍是必須和有效的。