首先，什么是增值稅？
顧名思義，國(guó)家是從某種商品或服務(wù)的附加值上收錢。舉個(gè)簡(jiǎn)單的例子:老王開了一家饅頭店。一月份饅頭賣200塊，面粉買了花100塊。1月份老王的饅頭店價(jià)值增加了200-100=100元，這增加的100元征收增值稅。
這時(shí)有朋友想問(wèn)，既然是對(duì)增值部分征稅，如果2月份老王的饅頭還是200元賣，但是老王告訴國(guó)家他買面粉花了120元，增值額會(huì)不會(huì)變成200-120=80元，不就少交了稅？這個(gè)國(guó)家想了很久，所以提出了一個(gè)概念叫法定增值額，就是國(guó)家會(huì)用政治權(quán)利直接確定增值額，但是老王本人不認(rèn)可。其實(shí)不難理解，全國(guó)那么多行業(yè)那么多公司，更何況不同行業(yè)，同一行業(yè)的不同地方，由于市場(chǎng)成本等原因，實(shí)際增值額會(huì)有所不同。即使同一個(gè)地方的同一個(gè)行業(yè)，管理水平不同，實(shí)際增值額也會(huì)不同。如果按照實(shí)際增值額征收增值稅，就不會(huì)混淆。因此，采用法定增值稅作為增值稅計(jì)算依據(jù)是不得已而為之。
法定增量怎么算？就以剛才為例，如果3月份老王還在賣200元的饅頭(180元開了增值稅專用發(fā)票，20元沒有)。買面粉花了120元(但是100元有正規(guī)增值稅發(fā)票，20元沒有發(fā)票)。購(gòu)買調(diào)味品去20元，有增值稅專用發(fā)票。支付工人工資，10元。老王3月份實(shí)際增值200-120-20-10=50元，但法定增值200-100-20=80元，比實(shí)際多了30元，即20元買了面粉沒有發(fā)票，10元發(fā)了工人工資。因此，法定增值額的計(jì)算有三個(gè)基本點(diǎn):一是當(dāng)期銷售，無(wú)論是否開具發(fā)票，只要符合收入確認(rèn)原則，都應(yīng)申報(bào)。二是當(dāng)期購(gòu)買成本必須取得增值稅專用發(fā)票，否則不能抵扣(國(guó)家規(guī)定可以計(jì)算抵扣的除外)；第三，勞動(dòng)者支付的工資是不允許扣除的，因?yàn)槿瞬皇巧唐贰Ｋ栽鲋刀愐彩前凑辗ǘㄔ鲋殿~80元計(jì)算的。如果稅率為13%，且上述金額不含稅，則老王3月份的增值稅為200*13%-(100 20)*13%=10.4元。
剛才說(shuō)了增值稅計(jì)算的基本方法，即:本期應(yīng)納增值稅=本期銷售收入*稅率-本期購(gòu)買的資產(chǎn)、材料、勞務(wù)等不含稅金額*稅率?？梢姡瑹o(wú)論從稅控角度，還是從企業(yè)稅收融資角度，凡涉及增值稅的事情，無(wú)非就是如何確認(rèn)和計(jì)算上述三部分。其中包括:
成都小程序開發(fā)公司部分:銷項(xiàng)稅額按不含稅銷售收入乘以當(dāng)期稅率計(jì)算。這部分一般規(guī)定所有銷售的東西都要開發(fā)票，即使沒有發(fā)票，在報(bào)稅時(shí)也要如實(shí)計(jì)算相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。當(dāng)然，規(guī)定就是規(guī)定。目前，許多企業(yè)，特別是零售、小企業(yè)和個(gè)體戶，通過(guò)減少銷項(xiàng)稅而不開具發(fā)票來(lái)逃避增值稅。隨著營(yíng)改增的全面深入實(shí)施空只會(huì)越來(lái)越小。為什么我們以后再談？
第二部分:當(dāng)期購(gòu)買的商品或勞務(wù)的發(fā)票，對(duì)應(yīng)的稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)檫@種增加會(huì)直接導(dǎo)致當(dāng)期稅額的減少，對(duì)于那些能抵扣那些不能抵扣的國(guó)家來(lái)說(shuō)是很清楚的。除了對(duì)發(fā)票種類的限制，還包括對(duì)特定項(xiàng)目的限制，如只能在收到增值稅專用發(fā)票后才能抵扣，企業(yè)因非正常損失購(gòu)買的貨物不能抵扣等。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，成都app軟件開發(fā)公司當(dāng)然是能獲得的抵扣發(fā)票越多越好，這也是企業(yè)會(huì)計(jì)非常依戀發(fā)票的原因。所以愛情不是想買就能買的，增值稅不是想扣就能扣的。
第三部分:稅率。增值稅率我們后面再說(shuō)，成都app軟件開發(fā)公司這里暫時(shí)不展開。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，成都app軟件開發(fā)公司稅率當(dāng)然越低越好。因此，調(diào)整企業(yè)的組織形式和經(jīng)營(yíng)模式，使原來(lái)適用高稅率的業(yè)務(wù)變?yōu)榈投惵实臉I(yè)務(wù)，也是稅收籌劃的一個(gè)重要思路。
第二，為什么增值稅是現(xiàn)行稅種的超級(jí)大哥，沒有之一？
自2016年4月30日北京中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局零點(diǎn)差營(yíng)業(yè)稅死亡后，增值稅正式接過(guò)稅種的印章，被稱為“營(yíng)改增”(即營(yíng)業(yè)稅改征增值稅)。為什么增值稅是現(xiàn)行稅種中的超級(jí)大哥，這得從三個(gè)方面說(shuō):
首先是廣度。目前，所有的商品、服務(wù)和勞務(wù)都在銷售，無(wú)論是國(guó)內(nèi)銷售還是進(jìn)出口，無(wú)論是有形的還是無(wú)形的，無(wú)論是動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)。除了個(gè)別國(guó)家不要求繳納的，其他都要繳納增值稅。你可以這樣理解。目前99.99%的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)涉及增值稅。
第二是深度。從商品生產(chǎn)加工、提供勞務(wù)開始到成都網(wǎng)站設(shè)計(jì)公司 消費(fèi)，每個(gè)環(huán)節(jié)都涉及增值稅?？梢哉f(shuō)，成都app軟件開發(fā)公司產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)，增值稅的環(huán)節(jié)就長(zhǎng)。
第三是金額。根據(jù)現(xiàn)有的2018年數(shù)據(jù)，2018年增值稅占中國(guó)稅收的45.7%。預(yù)計(jì)2019年和2020年的比例只增不減。作為中國(guó)成都小程序開發(fā)公司大稅種，增值稅是實(shí)至名歸的。
3.增值稅稅率是多少？
在我們談?wù)摱惵手埃覀儽仨氄務(wù)撛鲋刀惣{稅人。增值稅納稅人分為兩種:一種可以理解為貿(mào)易商大戶，即傳說(shuō)中的一般納稅人(年應(yīng)稅銷售額500萬(wàn)元以上)。這類企業(yè)資產(chǎn)收入規(guī)模較大，財(cái)務(wù)管理相對(duì)規(guī)范。另一種叫小規(guī)模納稅人，可以理解為小商販(年應(yīng)稅銷售額小于等于500萬(wàn)元)。與大貿(mào)易商相比，小貿(mào)易商的資產(chǎn)收益較小，財(cái)務(wù)管理相對(duì)薄弱。
由于大貿(mào)易商生意大，涉及增值稅金額大，政府比較重視，管理嚴(yán)格，主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn):
1.允許一般納稅人自行領(lǐng)購(gòu)和開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
2.一般納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅采用一般計(jì)稅方法計(jì)算，即嚴(yán)格按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的基本公式計(jì)算，對(duì)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額和稅額的確認(rèn)有嚴(yán)格的規(guī)定。因?yàn)槭菄?yán)格按照上述公式計(jì)算的，所以允許抵扣購(gòu)進(jìn)貨物和勞務(wù)的增值稅專用發(fā)票，但不允許抵扣普通發(fā)票。因此，這就是一般納稅人的企業(yè)在購(gòu)買貨物和服務(wù)時(shí)被要求取得增值稅專用發(fā)票的原因。
3.一般納稅人計(jì)算增值稅目前使用的稅率有四種:13%、9%、6%、0%。根據(jù)不同的行業(yè)和業(yè)務(wù)適用不同的稅率。這里的0%稅率主要用于出口退稅業(yè)務(wù)，因?yàn)檫@個(gè)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，這里就不進(jìn)行了。我們以后有機(jī)會(huì)再聊。
與一般納稅人相比，小規(guī)模納稅人規(guī)模相對(duì)較小，因此政府對(duì)其管理相對(duì)寬松，主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn):
1.首先需要強(qiáng)調(diào)的是，目前小規(guī)模納稅人適用的征收率有兩種:5%和3%。注意，這一塊是征收率，不是稅率。稅率只適用于一般納稅人，征收率適用于小規(guī)模納稅。
2.一般情況下，小規(guī)模納稅人只能自行購(gòu)買和開具增值稅普通發(fā)票。如果他們要開具增值稅專用發(fā)票，只能向主管稅務(wù)局申請(qǐng)代開，發(fā)票稅率只能是適用的征收率?，F(xiàn)在對(duì)于管理規(guī)范的小規(guī)模納稅人，國(guó)家也在逐步放開自己的增值稅發(fā)票。
3.小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，即直接按照其當(dāng)期不含稅銷售收入乘以其適用征收率計(jì)算，不存在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的問(wèn)題。因此，小規(guī)模納稅人購(gòu)買貨物或勞務(wù)時(shí)，無(wú)論是增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票都不能抵扣，全部計(jì)入成本。
四?？偨Y(jié)。
通過(guò)以上鋪墊，相信大家對(duì)增值稅有了初步的了解。由于增值稅是從商品生產(chǎn)加工或提供勞務(wù)開始到成都網(wǎng)站設(shè)計(jì)公司 消費(fèi)，每一步都會(huì)征收。不難發(fā)現(xiàn)兩個(gè)特點(diǎn):
成都小程序開發(fā)公司，每個(gè)環(huán)節(jié)都是這個(gè)環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅，即這個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅實(shí)際上是上一個(gè)環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅，這個(gè)環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅就是下一個(gè)環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅，以此類推，直到成都網(wǎng)站設(shè)計(jì)公司 消費(fèi)。所以有一個(gè)完整的增值稅鏈條。只要是在這個(gè)鏈條上，企業(yè)就必須按照既定的規(guī)則開具發(fā)票，因?yàn)槟愕妮敵鰰?huì)形成別人的輸入。不開發(fā)票或者開不出增值稅專用發(fā)票，就意味著下一個(gè)環(huán)節(jié)無(wú)法抵扣，從而損害了對(duì)方的利益。久而久之，也會(huì)限制這個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。在一定程度上，“營(yíng)改增”的目的是為了擴(kuò)大稅源，增加稅收，以便將更多的企業(yè)納入這個(gè)鏈條。這也是營(yíng)改增后，企業(yè)通過(guò)減少銷項(xiàng)稅而不開具發(fā)票來(lái)逃避增值稅的空區(qū)間會(huì)越來(lái)越小的原因。
二是因?yàn)樵鲋刀愂莾r(jià)外稅，也就是價(jià)格本身不含稅。所以這個(gè)環(huán)節(jié)的銷項(xiàng)稅完全可以轉(zhuǎn)嫁給下一個(gè)環(huán)節(jié)，由消費(fèi)者承擔(dān)，直到成都谷歌推廣公司，的消費(fèi)環(huán)節(jié)。所以我們生活中在超市買的東西，其實(shí)都包含了商品各個(gè)環(huán)節(jié)的增值稅(VAT)。但是在中國(guó)標(biāo)價(jià)時(shí)商品的價(jià)值和增值稅是混在一起的，而在國(guó)外是分開的，即價(jià)格不含稅。當(dāng)你去結(jié)賬的時(shí)候，你會(huì)發(fā)現(xiàn)實(shí)際支付的款項(xiàng)高于商品的價(jià)格，高出的部分其實(shí)是增值稅。
綜上所述，增值稅的內(nèi)容其實(shí)很復(fù)雜。短短3000字不可能列出所有內(nèi)容。我只能說(shuō)一點(diǎn)它的原理和最簡(jiǎn)單的計(jì)算。如有疑問(wèn)，歡迎隨時(shí)留言交流。希望對(duì)大家有幫助。我分心了。我分心了。
重慶分公司
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